На территории региона в течение нескольких лет действует патентная система налогообложения (далее – ПСН).
Отношения, возникающие в связи с применением ПСН, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 26.5 «Патентная система налогообложения», далее – НК РФ) и Законом Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области» (далее – Закон).
Согласно п. 2 ст. 18 НК РФ ПСН является одним из видов специальных налоговых режимов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах. При данном виде налогового режима уплата налогов происходит авансом, в подтверждение фактов уплаты которых, выдается документ – патент.
ПСН может применяться только индивидуальными предпринимателями (далее – ИП).
В соответствии со ст. 346.43 НК РФ переход на ПСН для ИП является добровольным.
Порядок и условия начала и прекращения применения ПСН регламентированы ст. 346.45 НК РФ.
Для перехода на ПСН необходимо надлежащим образом оформить и подать заявление по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@.
Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства. Данное заявление ИП вправе подать лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Перейти на данный режим налогообложения предприниматель может в любое время, но не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Преимущества применения ПСН заключаются в следующем:
- освобождение ИП от уплаты других видов налогов (НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
- единовременная уплата налога, исключающая ежеквартальные налоговые платежи;
- свободный выбор периода действия патента;
- отсутствие ограничений на количество оформленных патентов;
- отсутствие обязанности по предоставлению ИП налоговой декларации, как следствие, камеральных проверок налоговых органов текущей деятельности предпринимателя;
- упрощенная система организации учета доходов (ИП вправе не вести бухгалтерский учет, ведение налогового учета доходов осуществляется в книге учета доходов и расходов);
- начисление страховых взносов по пониженной ставке в размере 20 % вместо 30 % по большинству видов деятельности (за исключением оказания услуг в сфере общественного питания, розничной торговли и сдачи в аренду имущества).
Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН на территории Ивановской области, установлены ст. 2 Закона. Таких видов деятельности более 60. К ним относятся, например, парикмахерские и косметические услуги, химическая чистка, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств и др.
Кроме этого, необходимо отметить, что с 01.01.2016 вступила в действие ст. 2.1 Закона в соответствии с которой впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в данной статье, вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более 2-х налоговых периодов в пределах 2-х календарных лет. Данная льгота установлена до 01.01.2021.